内容摘要：本课题分析了“三去一降一补”对山西煤炭、焦化、钢铁、电力行业产生的重大影响，从税收角度对我省去产能情况和政策支持方面做了调查和分析，并就税收如何促进供给侧改革提出了建议。
关键词：供给侧改革税收
煤炭、焦炭、钢铁、电力行业是山西省重要的支柱行业，税收贡献大。2016年以来，随着去产能步伐的加快和力度的加大，这些行业税收占全省地方税收的比例呈下降趋势，税收贡献率不断降低。税收是宏观调控的重要手段之一，应从政策和管理上在促进供给侧改革上发挥积极作用。
（一）促进供给侧改革的税收原则把握
供给侧改革的核心是实现要素最优配置。就财税领域而言，不应是简单的结构性减税，或者仅对小微企业减税，而应从注重中长期的高质量财税制度供给的视角，减少行政审批，改革财税体制，调整和完善税收体系和政策。具体来说，当前税收政策调整的着力点应主要放在结构调整和转型升级上，应当坚持以下原则：
1.税收政策要有利于促进过剩产能有效化解，促进产业优化重组。目前我国经济发展过程中产业结构的问题比较突出，煤炭、钢铁、建材等传统领域严重产能过剩，新型制造业、现代服务业、科技产业等所占比重较小。为调整产能，促进企业转型，可以考虑尝试推行所得税减免政策，如降低免税并购中股权收购比例和股份支付比例要求，如以立法形式完善对企业兼并重组中所得税优惠等。
2.税收政策要有利于降低成本，帮助企业保持竞争优势。一要完善税收政策，降低企业成本。如将地价、房租等部分纳入增值税抵扣范围，为企业减负。二要扩大税收优惠政策覆盖面。我国经济当前面临的主要问题在供给侧，企业生产的边际成本在上升，是拖累经济增长的重要原因。应进一步扩大目前已经应用于小微企业的税收优惠政策，通过减轻税负促使企业投资和生产加速。比如可以参照增值税30000元以上为起征点的做法，将个人所得税也设置为同样的起征点，既让利于民，也方便税务部门的实际征管。三是清理各种不合理税费。要严格按照国家有关规定取消不合理的额外收费项目，把合理的规费征收通过“费改税”立法，使之法定化、正规化，从根本上减轻企业负担，确保国家税收应收尽收。
3.运用税收政策推动创新创业，提高要素供给效率。一要根据产业政策针对技术研究与开发项目给予相应的税收优惠待遇，支持企业与研发机构、高等院校之间的合作。二要给予促进技术进步或产业升级的风险投资公司和基金加倍提取风险准备金、转让交易、延期纳税等方面的税收优惠。三是要鼓励企业加强技术中心建设，给予进口税优惠和资产加速折旧待遇，采取措施鼓励企业加大研发投入。
（二）促进供给侧改革的税收政策建议
1.加快实施减税降费，帮助企业降低成本。
一是全面简政放权。深化税务行政审批制度改革，全面取消非许可类税务行政审批项目，对省、市级设立的地方行政审批进行清理。推行税收执法权责清单，全面梳理地税执法权责，对社会进行公开，做到权责一致。落实“五证合一、一照一码”登记制度改革，修订完善税务登记管理制度。简化各种办税资料和手续，降低纳税遵从的成本费用。
二是加快企业清费减负工作，逐步取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金。条件成熟时扩大享受18项行政事业性收费的免征企业范围。清理各种不合理税费。把合理的规费征收通过“费改税”立法，使之法定化、正规化，从根本上减轻企业负担，促进企业发展转型。
三是全面降低金融业税负。在2016年5月1日全面推进“营改增”的基础上，对金融业应给予特别的税收优惠政策，降低金融业税负。通过税收激励机制促进金融企业向民营经济注资“输血”，促进民营企业发展。
四是降低工薪阶层个人所得税税负，降低企业用人成本。要加快推进综合与分类相结合的个人所得税制度，在税收抵扣上除了确定合理的费用扣除额之外，还应将赡养老人、教育支出、大额医疗和房贷利息等纳入扣税范围，激励劳动力供给。
五是进一步落实税收优惠政策。把认真贯彻落实各项税收优惠政策作为惠民生、促发展的重要举措，坚决不折不扣、迅速及时地把各项税收优惠政策落实到位。落实煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣扩围政策、煤炭企业城镇土地使用税优惠政策。
2.支持创业创新，为地方经济涵养税源。
一是激励技术创新。对企业和个人创新给予精准税收优惠，促进创新发展，例如对创新人员从事创新所得的绩效收入、专利权转让收入、各种奖励等减征或者免征个人所得税，吸引和激励高科技人员服务国家战略技术创新。在企业所得税方面，对新兴产业企业利用利润扩大再生产或再投资于高新技术项目的，实施再投资退税的优惠政策。在增值税方面，对新技术、新产品实施一定比例的增值税即征即退的政策。
二是开征环保税，将大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等内容纳入征税范围，体现税收对环境保护的调控力度，为环境补偿提供必要的资金来源，提高资源利用效率，减少污染物排放，淘汰高耗能、高污染、低收益的企业。
三是进一步加大资源税改革力度，将其他矿产资源纳入从价计征改革范围，实现资源使用中的价税联动，推动税收调控资源利用，实现合理配置产能的效果。
四是推进房地产税收改革，化解房地产业过剩产能。建议降低房地产开发销售环节的税收，引导房地产开发企业主动降价，以降价促销售，同时，要出台鼓励个人购房的税收政策，对二手房交易中的个人所得税等进行减免。
（三）助力供给侧改革的税收管理措施
一是加强国地税合作办公，深化征管合作，降低征管成本，提高征管质量，减轻企业负担，方便企业办税。推广实施“互联网+税务”，应用网络办税和移动办税平台，实现涉税信息电子化。简化办税程序，精简办税环节，提高办税效率。
二是加强征管基础管理。落实“五证合一、一照一码”要求，加强涉税信息采集和分析比对，及时发现处理管户管理问题。加强申报管理和日常巡查，严格申报数据动态监管和管户经营信息比对分析。加强高收入高资产自然人涉税管理，建立全市自然人涉税数据应用平台，逐步建立自然人税收管理机制。
三是转变税收征管方式。全面贯彻实施《深化国税、地税征管体制改革方案》，切实转变税收征管方式，建立以纳税人自行申报纳税为前提，以申报受理、税额确认、税款追征、违法调查、争议处理等主要环节为构成的税收征管基本程序。
四是优化税收风险管理运行机制。组建专门风险管理工作团队，成立专业化的纳税评估机构，完善风险管理工作流程，认真研究涉税风险发生的规律及特点，优化完善风险分析模型、指标体系和案例库，为推行税收风险管理提供技术支撑。
五是优化纳税服务。提升服务手段和方式，推动联合办税、二维码告知、一站式服务、同城通办、电子缴税等服务措施，开展专业化的纳税咨询，为企业提供高效便捷的办税服务。拓展纳税信用增值应用，完善纳税信用级别评价，开展“税银互动”，创新措施，帮助诚信纳税人降低融资成本。
责任编辑：刘俊平