一年一度的企业所得税年度申报工作又开始了，与往年不同的是，今年启用了新版的《企业所得税年度纳税申报表》。新的企业所得税申报表有哪些特点和变化？纳税人填写申报表需要注意什么问题？这些问题，在3月20日太原市地税局举办的税收大讲堂上都得到了详细讲解。

“企业所得税年度申报是一项很重要的工作，以前的企业所得税申报表由原来的17张增加到41张，纳税人可根据自身的适用税收政策情况选择填报。那么，今年的年报该怎么填？我就新版申报表大家应该注意的或者常用的一些出错的问题，作简要的介绍。”一开场，太原市地方税务局干部教育中心主任郭海就为当日听课的纳税人作了一个内容总结。

今年开始，国家正在逐步向小型微利企业税收给予政策的倾斜，小型微利企业减半征收企业所得税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，优惠力度进一步加大。如何认定企业是小型微利企业？郭海总结出四个条件：“表格上103、104、105是判断企业是不是属于小型微利企业，那如何能认定为小型微利企业，它分为四个条件。第一，如果是工业企业，年度所得不超过30万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，就叫小型微利企业。小型微利企业跟小微企业是不同的概念，小微企业是工业和信息化产业部定的概念，是个人所得税法定的概念，而小型微利企业，是工业企业。如果是企业其他行业的话，年度所得不超过30万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，通过这个条件判断是不是小型微利企业，表格上103号，选行业代码，就是判断企业是工业企业还是其他企业，这个代码按照国民经济行业的分类代码来填写，有四类数字明细，从06到50的代码是工业企业，除此之外的代码叫其他企业、其他行业。第二，从业人数不超过100人或者80人，怎么算呢？第一步先算每个季度的平均人数。季初值加季末值除以2，就是第一季度的人数，再算第二季度，依此类推，要算出四个数字。先算出来每一个季度的平均人数，季初值加季末值除以2，然后，四个数字之和再除以4，就是全年的平均从业人数，填在104，以此判断你超没超过80人或者100人，是不是小型微利企业。第三，资产总额的计算，算法跟计算人数的算法相同，就是按照季度来算。第四，是年度所得额不超过30万元，年度所得额从哪儿取值？看年度申报表主表第23行，数字叫应纳税所得额，这个数字是判断你的金额超不超过30万元的依据。”

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具体生动权威的讲解，让在场的纳税人一边对照着新版申报表，一边仔细地写着笔记，两个多小时的时间，郭海从新版企业所得税申报表第一页讲到最后一页，每页中的问题该怎么填、注意事项都一一向纳税人讲解得明明白白。

会后，郭海告诉记者，随着新企业所得税政策的不断完善、深入和落实，旧版《申报表》已经不能满足纳税人和税务机关的需求，新版《申报表》最大的变化在于对信息量的大量采集，需要对税务机关报大量的信息，包括会计信息、税款信息、涉税信息。纳税人可根据自身业务情况，凡涉及的要填报；反之，则无需填报。同时，新版《申报表》对大型企业、上市公司等仍有较高填报要求，但对占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4~5张就可以。虽然表面上看，新版《申报表》数量大幅增加，与减轻纳税人办税负担、精简表证单书要求不相一致，但实际情况正体现了“便民办税春风行动”精神和要求。因为大量的信息采集不仅有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也便于税务机关开展对企业税收优惠、纳税情况等方面分析时提取信息、数据，同时也为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。

责编 李京益